政策丨個(gè)稅新政，節(jié)后工資單答疑，這兩組數(shù)據(jù)是關(guān)鍵！

對(duì)于打工人來(lái)說(shuō)，春節(jié)月恐怕是最爽的月份啦，節(jié)前才領(lǐng)好年終獎(jiǎng)，節(jié)后上班沒(méi)幾天，就又要領(lǐng)工資了。然而，細(xì)心的人會(huì)發(fā)現(xiàn)今年自己的節(jié)后工資單，有了點(diǎn)小變化。于是紛紛來(lái)找HR們尋求答案。

員工A：我的春節(jié)加班費(fèi)為什么沒(méi)達(dá)到三倍日薪？

員工B：為啥我1月工資沒(méi)有扣稅，去年我記得有啊？

作為員工薪酬福利的好管家，HR們?nèi)绾尾拍軓娜輵?yīng)對(duì)牛年新春后職工們對(duì)于工資單的疑問(wèn)呢？抓住以下兩組數(shù)據(jù)是關(guān)鍵！

一、20.83 和 21.75

員工A今年響應(yīng)國(guó)家和公司號(hào)召就地過(guò)年，2月13日初二公司業(yè)務(wù)臨時(shí)有需求，就去公司加了一天班，作為剛畢業(yè)工作的新人，收到加班費(fèi)后對(duì)這個(gè)數(shù)字產(chǎn)生了疑問(wèn)，它到底是怎么計(jì)算出來(lái)的？為啥用自己的月工資收入÷20.83天（月工作日）出來(lái)的數(shù)值和公司發(fā)放的加班費(fèi)對(duì)不上？

HR聽(tīng)完員工A的疑問(wèn)，馬上就發(fā)現(xiàn)了癥結(jié)所在，這也是很多人都會(huì)混淆的地方，20.83和21.75，這兩個(gè)數(shù)字雖然指的都是天數(shù)，然而20.83天是月工作天數(shù)，21.75天則是月計(jì)薪天數(shù)。

它們分別是這樣計(jì)算出來(lái)的

月工作日

20.83天=【365天-104天（休息日）-11天（法定節(jié)假日）】÷12月

月計(jì)薪日

21.75天=【365天-104天（休息日）】÷12月

發(fā)現(xiàn)沒(méi)？?jī)烧呔拖嗖盍?1天的法定節(jié)假日。

劃重點(diǎn)：按照《勞動(dòng)法》第五十一條的規(guī)定，法定節(jié)假日用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資，所以在計(jì)算計(jì)薪天數(shù)時(shí)不能剔除國(guó)家規(guī)定的11天法定節(jié)假日。

因此，公司在給員工A計(jì)算加班工資時(shí)，日工資基數(shù)應(yīng)當(dāng)按他的月工資收入÷21.75天（月計(jì)薪日）來(lái)折算，而不是20.83天（月工作日），員工A自己的計(jì)算結(jié)果之所以不對(duì)，原因就出在這里。

而20.83天，主要用于計(jì)算職工的醫(yī)療期（病假）、制度工作時(shí)間等。

舉個(gè)例子，勞動(dòng)者連續(xù)或累計(jì)病休滿20.83天算醫(yī)療期滿一個(gè)月，其中不包括國(guó)家規(guī)定的法定節(jié)假日和休息日，因?yàn)閯趧?dòng)者無(wú)需在休息日、節(jié)假日請(qǐng)假休息。

二、5000 與 60000

一線員工B拿的是計(jì)件工資，去年年薪一共是5.8萬(wàn)元。按銷售淡旺季規(guī)律，通常年初工資會(huì)較高，細(xì)心的他留意到，2021年以來(lái)他的工資突然不扣稅了，而去年同期頭兩個(gè)月還扣了百來(lái)塊錢。開年以來(lái)他完成的生產(chǎn)訂單比去年要多，按理只會(huì)扣更多稅才對(duì)。盡管到手的錢更多了，但這個(gè)現(xiàn)象還是讓他感到些許不安：難道是公司報(bào)稅的時(shí)候把我漏了？

HR在了解情況后，馬上向員工B講解了今年1月1日開始實(shí)施的19號(hào)個(gè)稅新規(guī)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)）的規(guī)定，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

該規(guī)定施行日期是2021年1月1日，也就是在今年2月初申報(bào)1月個(gè)稅時(shí)初次適用。

這里的關(guān)鍵點(diǎn)在于，當(dāng)月月薪是否需要繳稅的參考標(biāo)尺發(fā)生了變化：起征點(diǎn)從5000元調(diào)整成了60000元。

也就是說(shuō)，在2021年1月1日之前，員工是否需要繳稅，取決于月工資扣除四險(xiǎn)一金后是否超過(guò)每月起征點(diǎn)5000元來(lái)判定，超過(guò)5000元了，就需要繳稅，這里的5000元其實(shí)就是年起征點(diǎn)60000元除以12個(gè)月得來(lái)的。而2021年1月1日之后，根據(jù)最新19號(hào)文規(guī)定，當(dāng)年累計(jì)月工資只要不超過(guò)年起征點(diǎn)60000元，就可以不用繳稅。

員工B的1月工資（扣除四險(xiǎn)一金后為10000元）

個(gè)稅優(yōu)化前后對(duì)比

優(yōu)化前

∵ 當(dāng)月起征點(diǎn)為5000元

∴ 員工B的1月個(gè)稅=150元=（10000-5000）×3%

優(yōu)化后

∵ 直接按全年起征點(diǎn)60000元（即5000元×12月）來(lái)算，1月工資10000元并未超過(guò)

∴ 員工B的1月個(gè)稅=0元

按照原預(yù)扣預(yù)繳方式，員工B的1月個(gè)稅應(yīng)按5000元的起征點(diǎn)來(lái)進(jìn)行折算，即（10000-5000）×3%=150元。優(yōu)化之后，扣除數(shù)由5000元升至全年60000元（5000元×12月），這樣一來(lái)，員工B牛年一月的個(gè)稅就是0了。

如果今年內(nèi)，員工B累計(jì)收入仍然未超過(guò)6萬(wàn)元，那么來(lái)年匯算清繳時(shí)，他也不用留意和操心退稅的事了。當(dāng)然，如果之后員工B當(dāng)年累計(jì)收入超過(guò)了6萬(wàn)元，當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，他仍然是需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的。

注意了，新政并不適用于所有納稅人，企業(yè)當(dāng)中只有符合條件的員工，才會(huì)看到工資單上有此變化。

概括來(lái)說(shuō)有以下三點(diǎn)，必須同時(shí)滿足，缺一不可：

1.上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅。

員工B上一年全年都在同一家單位工作，且工資薪金及其申報(bào)繳稅也都在這家公司。

2.上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元。

員工B上一年全年工資薪金收入為5.8萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定的6萬(wàn)元。

3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

2021年員工B仍在這家單位就職。

員工B滿足以上三點(diǎn)，所以他適用19號(hào)新規(guī)。

近年來(lái)，國(guó)家在簡(jiǎn)政減稅降負(fù)上采取了諸多措施，而最新實(shí)施的19號(hào)個(gè)稅優(yōu)化新規(guī)，顯然是為了減少對(duì)納稅人資金的占用，同時(shí)也能簡(jiǎn)化流程，減少辦理匯算清繳的人員，可謂一舉兩得。

3月1日“2020年度個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳”就要啟動(dòng)了。在此提醒企業(yè)和HR們，根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：“支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。”

也就是說(shuō)單位作為員工的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)積極履行提供信息的責(zé)任，并積極協(xié)助員工進(jìn)行匯算清繳。像員工B這樣2020年年薪未滿6萬(wàn)，但又繳過(guò)稅的，在這次的匯算清繳中就需要進(jìn)行退稅申請(qǐng)。

HR們作為政策的傳遞與落實(shí)者，除了及時(shí)了解新政，確保自己搞清楚的同時(shí)，也應(yīng)該將相關(guān)信息更早、更好地傳達(dá)并惠及給企業(yè)納稅人們。